Tổng quan NĐ 132/2020 và sửa đổi NĐ 20/2025
Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với DN có giao dịch liên kết (transfer pricing). Năm 2025, Chính phủ ban hành NĐ 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều quan trọng.
Đối tượng áp dụng
- Doanh nghiệp có vốn FDI
- Doanh nghiệp Việt Nam có công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết ở nước ngoài
- Doanh nghiệp Việt Nam có giao dịch với bên liên kết (có quan hệ sở hữu, kiểm soát)
Điểm mới của NĐ 20/2025
1. Mở rộng định nghĩa “bên liên kết”
NĐ 20/2025 bổ sung trường hợp quan hệ kiểm soát thực tế (de facto control) ngoài quan hệ sở hữu chính thức. DN cần xác định rõ các bên liên kết trong báo cáo.
2. Tăng cường yêu cầu báo cáo
DN có doanh thu > 50 tỷ/năm hoặc có giao dịch liên kết > 30 tỷ/năm phải lập:
- Báo cáo Master File: Tổng quan hoạt động tập đoàn (Quy định mới)
- Báo cáo Local File: Phân tích giao dịch chi tiết
- Báo cáo Country-by-Country (CbC): Cho tập đoàn > 18.000 tỷ doanh thu toàn cầu
3. Quy định mới về phương pháp xác định giá
Bổ sung phương pháp Profit Split Method cho ngành công nghệ. Phương pháp Comparable Uncontrolled Price (CUP) được ưu tiên cho hàng hoá phổ biến.
4. Khung biên độ lợi nhuận
NĐ 20/2025 cập nhật biên độ lợi nhuận cho phép cho từng ngành, dựa trên dữ liệu OECD và thực tế VN.
Mức phạt vi phạm
| Vi phạm | Mức phạt |
|---|---|
| Không lập báo cáo Local File | 50-100 triệu |
| Không lập Master File | 100-200 triệu |
| Báo cáo sai lệch dẫn đến giảm thuế | 20% số thuế truy thu + lãi chậm nộp |
| Trốn thuế qua chuyển giá | 1-3 lần số thuế trốn + truy tố hình sự |
Á Châu hỗ trợ gì?
Á Châu chuyên tư vấn chuyển giá cho DN FDI:
- Lập Local File, Master File theo chuẩn quốc tế
- Phân tích biên độ lợi nhuận (Benchmarking Study)
- Đại diện DN làm việc với cơ quan thuế khi bị thanh tra chuyển giá
- Cập nhật chính sách thuế quốc tế
Cần tư vấn chuyển giá? Xem dịch vụ tư vấn thuế hoặc liên hệ trực tiếp.